Un plan de retribución flexible solo funciona si los productos que se ofrecen están realmente exentos de IRPF y si se respetan los límites que marca la ley. Esta es la guía práctica, producto a producto, con las cifras vigentes en 2026.
En un plan de retribución flexible el trabajador no cobra más: cambia una parte de su salario en dinero por productos o servicios que la empresa contrata por él. La ventaja aparece porque el artículo 42.3 de la Ley del IRPF declara exentas determinadas retribuciones en especie. Esa parte del salario no tributa, así que el trabajador se queda con más dinero neto sin que la empresa aumente su coste salarial.
La clave, por tanto, no es ofrecer muchos productos, sino ofrecer los correctos y dentro de sus límites. Un euro por encima del límite deja de estar exento y tributa como cualquier otro salario.
| Producto | Límite exento | Condiciones básicas |
|---|---|---|
| Seguro de salud | 500 €/año por persona asegurada (1.500 € si tiene discapacidad) | Cubre al trabajador, su cónyuge y sus descendientes; la póliza la contrata la empresa |
| Ticket restaurante | 11 € por día laborable | Solo días efectivamente trabajados; formato indirecto (tarjeta o app) y no acumulable |
| Transporte público | 136,36 €/mes, con un máximo de 1.500 €/año | Abono o tarjeta de transporte colectivo de viajeros |
| Guardería (0-3 años) | Exención sin límite de importe | Pago directo de la empresa a centros de educación infantil autorizados |
| Formación | Exenta | Debe estar relacionada con el puesto o con la actualización profesional del empleado |
| Entrega de acciones | 12.000 €/año (50.000 € en empresas emergentes) | Oferta en las mismas condiciones para toda la plantilla |
Es el producto estrella y también el peor aprovechado. Los 500 € son por persona asegurada, no por póliza: una familia de tres miembros permite hasta 1.500 € exentos al año. El error habitual es contratar la póliza a nombre del trabajador y que la empresa se limite a reembolsarla: en ese caso no hay exención. La póliza tiene que estar contratada por la empresa como tomadora.
Once euros por día laborable efectivamente trabajado. No se puede acumular lo no consumido ni usarlo en fines de semana o vacaciones, y con jornadas híbridas hay que controlar los días de teletrabajo según la política de la empresa. Con 220 días laborables, el tope práctico ronda los 2.420 € anuales.
Solo transporte colectivo: abonos de metro, autobús, cercanías o tarjetas multimodal. El combustible del coche particular no entra.
Es el único producto sin techo de importe, lo que lo convierte en el de mayor impacto para plantillas jóvenes. La empresa debe pagar directamente al centro, que ha de estar autorizado.
Cursos, másteres e idiomas relacionados con el puesto. Además de estar exentos de IRPF, son de las pocas partidas que tampoco computan en la base de cotización.
1. El 30 %. El salario en especie no puede superar el 30 % del salario bruto del trabajador. Es un límite laboral, no fiscal, y se calcula sobre la retribución total anual.
2. El SMI. La parte del salario que se paga en dinero nunca puede quedar por debajo del salario mínimo interprofesional. Con la subida prevista del SMI para 2026, conviene recalcular los planes en vigor: un empleado que el año pasado podía destinar cierto importe a productos flexibles puede haber dejado de poder hacerlo.
Con carácter general, estas retribuciones en especie sí se incluyen en la base de cotización a la Seguridad Social aunque estén exentas de IRPF, salvo las excepciones tasadas del artículo 147.2 de la Ley General de la Seguridad Social, como las cantidades destinadas a formación. Es un matiz que conviene explicar bien a la dirección financiera: el ahorro del plan está en el IRPF del trabajador, y el impacto en cotización será nulo en quienes ya cotizan por la base máxima.
Trabajador con 35.000 € brutos anuales y un tipo marginal aproximado del 30 %, que decide flexibilizar:
| Producto | Importe anual | Ahorro estimado en IRPF |
|---|---|---|
| Seguro de salud familiar (3 personas) | 1.500 € | 450 € |
| Ticket restaurante (220 días × 11 €) | 2.420 € | 726 € |
| Abono de transporte | 1.200 € | 360 € |
| Total | 5.120 € | 1.536 € |
Los 5.120 € representan un 14,6 % del salario bruto, muy por debajo del límite del 30 %, y el coste para la empresa sigue siendo el mismo. El trabajador gana algo más de 1.500 € netos al año simplemente por cómo cobra.
La retribución flexible no es un truco fiscal: es una forma distinta de ordenar el salario que, bien diseñada, mejora el neto del trabajador sin coste adicional para la empresa. Mal diseñada, genera regularizaciones de IRPF y problemas en inspección.
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Este artículo tiene carácter informativo y refleja la normativa vigente a fecha de publicación. Cada plan debe validarse con la asesoría laboral y fiscal de la empresa.
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